关于印发《保险公司新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定》的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中保财产保险有限公司，中保人寿保险有限公司，中保再保险有限公司，中国太平洋保险有限公司，中国平安保险有限公司，华泰财产保险有限公司，泰康人寿保险股份有限公司，新华人寿保险股份有限公司，天安保险公司，大众保险公司，华安财产保险有限公司，永安财产保险股份有限公司，新疆兵团保险公司：

　　保险公司将于1999年1月1日起执行新的《保险公司会计制度》，现行《保险企业会计制度》同时废止。为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，我们制定了《保险公司新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，及时函告我们。

　　附件：保险公司新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定

附件：保险公司新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定

    按照《关于印发保险公司会计制度的通知》（财会字[1998]60号）的规定，保险公司将于1999年1月1日起执行新的《保险公司会计制度》，《保险企业会计制度》同时废止。现将保险公司新旧会计制度衔接中有关调账问题规定如下：

　　一、调账原则

　　保险公司自1999年1月1日起执行《保险公司会计制度》，对1999年1月1日以前按《保险企业会计制度》核算的业务事项不再调整。

　　保险公司应当按照新制度的要求对1999年年初余额进行调整，调整事项应作为1999年的经济事项（调整年初数）记入1999年1月份的有关账内。

　　二、账目调整

　　（一）名称和核算内容没有变化的科目

　　1.新制度设置的以下科目，其名称和核算内容与原制度相同，在调账时，可将以下科目的余额直接转账或沿用旧账。

　　（1）“现金”科目

　　（2）“银行存款”科目

　　（3）“拆出资金”科目

　　（4）“应收保费”科目

　　（5）“坏账准备”科目

　　（6）“预付赔款”科目

　　（7）“其他应收款”科目

　　（8）“物料用品”科目

　　（9）“低值易耗品”科目

　　（10）“存出分保准备金”科目

　　（11）“存出保证金”科目

　　（12）“固定资产”科目

　　（13）“累计折旧”科目

　　（14）“固定资产清理”科目

　　（15）“在建工程”科目

　　（16）“待处理财产损溢”科目

　　（17）“应付工资”科目

　　（18）“应付福利费”科目

　　（19）“应交税金”科目

　　（20）“应付利润”科目

　　（21）“预收保费”科目

　　（22）“预提费用”科目

　　（23）“拆入资金”科目

　　（24）“存入分保准备金”科目

　　（25）“存入保证金”科目

　　（26）“到期责任准备金”科目

　　（27）“未决赔款准备金”科目

　　（28）“长期责任准备金”科目

　　（29）“保户储金”科目

　　（30）“长期借款”科目

　　（31）“长期应付款”科目

　　（32）“实收资本”科目

　　（33）“资本公积”科目

　　（34）“盈余公积”科目

　　（35）“总准备金”科目

　　（36）“本年利润”科目

　　（37）“利润分配”科目

　　2.新制度设置的以下科目，其名称和核算内容与原制度相同，由于以下科目年末无余额，可沿用旧账，不存在调账问题。

　　（1）“保费收入”科目

　　（2）“追偿款收入”科目

　　（3）“利息收入”科目

　　（4）“赔款支出”科目

　　（5）“退保金”科目

　　（6）“满期给付”科目

　　（7）“死伤医疗给付”科目

　　（8）“分保费收入”科目

　　（9）“摊回分保赔款”科目

　　（10）“摊回分保费用”科目

　　（11）“分保赔款支出”科目

　　（12）“分保费用支出”科目

　　（13）“利息支出”科目

　　（14）“营业税金及附加”科目

　　（15）“转回未到期责任准备金”科目

　　（16）“提存未到期责任准备金”科目

　　（17）“转回未决赔款准备金”科目

　　（18）“提存未决赔款准备金”科目

　　（19）“转回长期责任准备金”科目

　　（20）“提存长期责任准备金”科目

　　（21）“投资收益”科目

　　（二）名称和核算内容有变化的科目

　　1.“应收利息”科目

　　新制度也设置了“应收利息”科目，但核算内容有所变化，只核算已到付息日但尚未领取的债券利息，对各种存款及贷款不再应计利息。调账时，可将“应收利息”科目余额直接转账或沿用旧账。

　　2.“应收分保账款”和“应付分保账款”科目

　　新制度没有设置“应收分保账款”和“应付分保账款”科目，但设置了“分保业务往来”科目，核算分保业务发生的各种往来款项。调账时，应将“应收分保账款”和“应付分保账款”科目余额转入“分保业务往来”科目。

　　3.“保户借款”科目

　　新制度将原制度“保户借款”科目改为“保户质押贷款”科目，核算内容不变。调账时，应将“保户借款”科目的余额转入“保户质押贷款”科目。

　　4.“贷款”和“贷款呆账准备”科目

　　新制度没有设置“贷款”和“贷款呆账准备”科目。公司如有在《中华人民共和国保险法》颁布前发放的、目前尚未收回的贷款，可以沿用“贷款”和“贷款呆账准备”科目。

　　5.“短期投资”科目

　　新制度设置了“短期投资”科目，但核算内容有所减少，根据《中华人民共和国保险法》的规定，保险公司不能从事股票买卖，因此，本科目只核算短期债券投资。调账时，可将“短

期投资”科目余额直接转账或沿用旧账。

　　6.“长期投资”科目

　　新制度将原制度“长期投资”科目改为“长期债券投资”科目。调账时，应将“长期投资——债券投资”科目余额中的面值部分转入“长期债券投资——面值”科目，将溢折价部分转入“长期债券投资——溢折价”科目；将“长期投资——应计利息”科目余额转入“长期债券投资——应计利息”科目。

　　公司如有在《中华人民共和国保险法》颁布前从事的长期股权投资，目前尚未收回的，或经国务院批准从事的长期股权投资，可以增设“长期股权投资”科目。调账时，将“长期投资——股票投资、其他投资”科目余额转入“长期股权投资”科目。

　　7.“投资风险准备”科目

　　新制度没有设置“投资风险准备”科目。公司如有按规定提取的投资风险准备，可以增设“投资风险准备”科目，调账时，可将“投资风险准备”科目余额直接转账或沿用旧账。

　　8.“递延资产”科目

　　新制度将“递延资产”科目改为“长期待摊费用”科目，核算内容不变。调账时，应将“递延资产”科目余额转入“长期待摊费用”科目。

　　9.“应付手续费”科目

　　新制度也设置了“应付手续费”科目，但核算内容有所减少，应付人寿保险个人营销业务营销员的佣金不在本科目核算，改在“应付佣金”科目核算。调账时，应将“应付手续费”科目余额中属于应付人寿保险个人营销业务营销员的佣金，转入“应付佣金”科目，其他余额可直接转账或沿用旧账。

　　10.“其他应付款”科目

　　新制度也设置了“其他应付款”科目，但核算内容有所增加，公司应上交的教育费附加等也在本科目核算。调账时，可将“其他应付款”科目余额直接转账或沿用旧账。

　　11.“其他应交款”科目

　　新制度没有设置“其他应交款”科目。调账时，应将“其他应交款”科目余额转入“其他应付款”科目。

　　12.“备付费用”科目

　　根据新的保险公司财务制度规定，公司不允许提“备付费用”，因此，新制度没有设置“备付费用”科目。调账时，应将“备付费用”科目余额转入“以前年度损益调整”科目。

　　13.“人身险责任准备金”科目

　　新制度将原制度“人身险责任准备金”科目分解为“寿险责任准备金”科目和“长期健康险责任准备金”科目。调账时，应将“人身险责任准备金”科目余额中属于寿险责任准备金的部分，转入“寿险责任准备金”科目；属于长期健康险责任准备金的部分，转入“长期健康险责任准备金”科目。

　　14.“外币兑换”科目

　　新制度没有设置“外币兑换”科目，公司可以根据需要自行增设。

　　15.“手续费收入”科目

　　新制度没有设置“手续费收入”科目，而是将其并入“其他收入”科目核算。“手续费收入”科目年末无余额，执行新制度后，不再设置本科目。

　　16.“其他收入”科目

　　新制度也设置了“其他收入”科目，核算内容有所增加，将手续费收入也并入本科目核算。“其他收入”科目年末无余额，不存在调账问题。

　　17.“手续费支出”科目

　　新制度也设置了“手续费支出”科目，核算内容有所减少，佣金支出不在本科目核算，改在“佣金支出”科目核算。手续费支出”科目年末无余额，不存在调账问题。

　　18.“营业费用”科目

　　新制度也设置了“营业费用”科目，并增加了“上交监督管理费”等内容。“营业费用”科目年末无余额，不存在调账问题。

　　19.“分保费支出”科目

　　新制度将“分保费支出”科目改为“分出保费”科目，核算内容不变。由于本科目年末无余额，不存在调账问题。执行新制度后，应设置“分出保费”科目。

　　20.“转回人身险责任准备金”科目

　　新制度将原制度“转回人身险责任准备金”科目分解为“转回寿险责任准备金”科目和“转回长期健康险责任准备金”科目。“转回人身险责任准备金”科目年末无余额，不存在调账问题。

　　21.“提存人身险责任准备金”科目

　　新制度将原制度“提存人身险责任准备金”科目分解为“提存寿险责任准备金”科目和“提存长期健康险责任准备金”科目。“提存人身险责任准备金”科目年末无余额，不存在调账问题。

　　22.“保户红利支出”科目

　　新制度将“保户红利支出”科目改为“保户利差支出”科目，核算内容不变。由于本科目年末无余额，不存在调账问题。

　　23.“汇兑收益”和“汇兑损失”科目

　　新制度将原制度“汇兑收益”和“汇兑损失”科目合并为“汇兑损益”科目。“汇兑收益”和“汇兑损失”科目年末无余额，不存在调账问题。

　　24.“营业外收入”和“营业外支出”科目

　　新制度也设置了“营业外收入”科目，并增加了接受捐赠转入以及债务重组收益等核算内容。

　　新制度也设置了“营业外支出”科目，并增加了债务重组损失等核算内容。

　　“营业外收入”和“营业外支出”科目年末无余额，不存在调账问题。

　　三、会计报表

　　公司1999年“资产负债表”的“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末“资产负债表”的“年末数”栏内所列数字按照新会计制度规定进行调整后填列。调整方法根据上述调账有关规定处理。1999年的资产负债表应按新制度的规定编制。

　　由于损益类科目已按新制度的规定进行调整，1999年的“利润表”应按新制度的规定编制。