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关于《科学事业单位会计制度》帐务衔接问题的通知

【时效性】	废止	【颁布日期】	1998-04-01
【颁布单位】	财政部/科学技术部	【实施日期】
【法规层次】	财政部规范性文件	【文　　号】	财预字〔1998〕103号
【首选类别】	教科文	【次选类别】
【其它类别】		【其它类别】
【关键字】	科学事业单位会计制度

国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、科委：

为适应社会主义市场经济体制建立和发展的需要，进一步规范科学事业单位的会计核算行为，促进科技事业的发展，1997年12月16日财政部、国家科委联合颁布了《科学事业单位会计制度》，自1998年1月1日起执行，科学事业单位原执行的《科学研究单位会计制度》同时废止。《科学事业单位会计制度》作为我国预算会计体系的重要组成部分，同《科学事业单位财务制度》一样是深化科技体制改革的重要配套政策之一，各级科学事业单位及科技财会人员要深入学习，认真贯彻执行。为实现新旧制度的平稳过渡和顺利实施，现将有关会计帐务衔接问题通知如下：

一、1998年科学事业单位帐务衔接采用按原制度办理1997年结帐，接新制度记入新帐的办法。

由于科学事业单位财务会计制度执行时间不一致，科学事业单位1997年帐务清理和年终结帐仍按原制度执行。结帐后要编制会计科目余额试算平衡表，检查帐簿记录是否正确、完整。

二、根据年终结帐后的“资金活动情况表”和新会计制度的会计科目，编制“1997年新旧会计科目转换明细表”，并进行试算平衡后，建立新的会计帐簿。

三、各单位在新旧制度转换过程中应严格按照有关规定执行，转换过程中编制的明细表，应报上级主管部门核批，做到清晰明了、数据真实、准确，并按照档案管理的有关要求，妥善保存。

四、新旧制度转换后各会计科目的年初数应与1997年决算报表期末数一致。新帐建立后，科学事业单位如有特殊原因仍需调整有关科目，应报主管部门备案，并在年终决算中单独反映。

附件：一、科学事业单位1997年新旧会计科目转换明细表（样式）

二、原执行《科学研究单位会计制度》的单位新旧会计科目余额衔接表

三、原执行《事业行政单位预算会计制度》的单位新旧会计科目余额衔接表

附件一：科学事业单位

1997年新旧会计科目转换明细表（样式）

1997年12月31日

一级科目

金额

原会计制度				新会计制度
一级科目		二级科目		二级科目
名称	金额	名称	名称	金额	名称

附件二：原执行《科学研究单位会计制度》的单位新旧会计科目余额衔接表

总帐科目

旧会计科目名称
行号	科目编号	转换方法	备注
1	101	拨入事业费	余额转入“财政补助结存”科目的贷方
2	102	周转金	1.如有主管部门拨入流动资金形成的，余额转入“事业基金——一般基金”明细科目的贷方；2.如有按原财务制度规定提取形成的，余额转入“专用基金——科技成果转化基金”明细科目的贷方。
3	104	固定基金	余额转入“固定基金”科目贷方
4	105	折旧	余额转入“固定基金”科目贷方
5	115	引入投资	余额转入“其他应付款”科目贷方
6	141	借入资金	余额转入“借入款项”科目贷方
7	145	应付及暂存款	1.如有应付商业票据的，余额转入“应付票据”科目贷方；2.如有应付其他单位货款或劳务款，余额转入“应付帐款”科目贷方；3.应交纳的各种税金及附加费用，转入“应交税金及附加”科目贷方；4.融资租入固定资产的租赁费转入“长期应付款”科目贷方；5.如有应缴未缴财政专户预算外资金的，余额转入“应通讯财政专户款”科目的贷方；6.如有应付社会统筹养老保险等社会保障金的，余额转入“应付社会保障金”科目的贷方；7.其他应付、暂收款项，余额转入“其他应付款”科目贷方	原科目如有借方（付方）余额则反方向结转
8	201	拨入专项资金	余额转入“拨入专款结存”科目贷方
9	204	合同预收款	余额转入“合同预收款”科目贷方
10	208	课题费用结算	结帐后无余额
11	210	专用基金	1.如科技发展基金明细科目中有按新财务制度提取科技成果转化基金的，余额转入“专用基金——科技成果转化基金”科目的贷方；2.如有单位联营投资和购买有价证券的，余额转入“事业基金——投资基金”明细科目，其他余额转入“事业基金——一般基金”明细科目的贷方；3.“固定资产更新基金”明细帐余额转入“专用基金——修购基金”明细科目的贷方；4.“职工奖励基金”和“集体福利基金”明细帐余额转入“专用基金——职工福利基金”明细科目的贷方；5.“住房基金”明细科目，余额转入“专用基金——住房基金”明细科目的贷方；6.“医疗基金”明细科目余额转入“专用基金——医疗基金”明细科目的贷方；7.“后备基金”明细科目，余额转入“事业基金——一般基金”明细科目的贷方	同第5行
12	301	事业收入	结帐后无余额
13	311	收益	如有收支亏损的，余额转入“事业结余分配”或“经营结余分配”科目的借方
14	401	拨出经费	结帐后无余额
15	404	预付合同款	余额转入“预付合同款”科目的借方
16	411	事业费支出	结帐后无余额
17	412	在研课题费用	结帐后无余额
18	413	在制产品费用	1.中间实验产品的成本，余额转入“试制成本”科目的借方；2.如有定型、批量生产的产品成本，余额转入“经营成本”科目的借方
19	424	劳务费用	结帐后无余额
20	425	院（所）管理费	结帐后无余额
21	428	研究室（车间）管理费	结帐后无余额
22	446	待摊费用	余额转入“待摊费用”科目的借方
23	471	应收及暂付款	1.如有因销售产品、技术转让、提供技术服务等应向其他单位收取的款项，余额转入“应收帐款”科目的借方；2.如有因销售产品、技术转让、提供技术服务而收到的商业承兑汇票，余额转入“应收票据”科目的借方；3.如有设备、材料采购预付款数额较大的，余额转入增设的“预付购货款”科目的借方；4.如有其他各种应收、预付款项，余额转入“其他应收款”科目的借方	原科目如有贷方（收方）余额则反方向结转
24	501	专项支出	结帐后无余额
25	511	联营投资	余额转入“对外投资——其他投资”明细科目的借方
26	671	银行存款	1.如有余额转入“银行存款”借方；2.如有外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等，数额较大的，余额转入增设的“其他货币资金”科目的借方
27	674	外汇存款	余额转入“银行存款”科目的借方
28	676	现金	余额转入“现金”科目的借方
29	691	库存器材	余额转入“库存材料”科目的借方
30	692	科技产品	余额转入“科技产品”科目的借方
31	694	有价证券	1.如有外币现金，余额转入“现金”科目的借方；2.如有债券的，余额转入“对外投资——债券投资”明细科目的借方
32	696	固定资产	余额转入“固定资产”科目的借方
33	698	无形资产	余额转入“无形资产”科目的借方

附件三：原执行《事业行政单位预算会计制度》的单位新旧会计科目余额衔接表

总帐科目

固定资产基金折旧其他收入专用基金收入借入款拨入专项基金下级上缴收入调剂收入事业储备周转金暂付款合同预付款专用基金支出借出款专项资金支出拨出专项资金上交上级支出调剂支出固定资产有价证券财政专户存款银行存款库存现金库存材料

旧会计科目名称
行号	科目编号	转换方法	备注
1	1100 2100 3100	余额转入“固定基金”科目的贷方
2	2101 3101	余额转入“固定基金”科目的贷方
3	1102	拨入经费	1.如有1997年度及以前年度未完项目的，余额转入“财政补助结存”科目的贷方；2.如有1997年度及以前年度结余的，余额转入“事业基金——一般基金”明细科目的贷方；3.如有预拨1998年预算经费的，余额转入“财政补助收入”或“其他应付款”科目的贷方
4	1103	抵支收入	年终结帐后无余额
5	1104	经费包干结余	1.“事业发展基金”明细科目，余额转入“事业基金——一般基金”明细科目的贷方；2.“职工福利基金”明细科目，余额转入“专用基金——职工福利基金”明细科目的贷方
6	2131	业务收入	年终结帐后无余额
7	3131	事业收入	年终结帐后无余额
8	1132	预算外收入	余额转入“事业结余分配”科目的贷方
9	2132 3132	年终结帐后无余额
10	1134	应缴预算收入	如有余额转入“应缴预算款”科目的贷方
11	11051135	经费暂存暂存款	1.如有应付商业票据的，余额转入“应付票据”科目的贷方；2.如有应付其他单位货款或劳务款的，余额转入“应付帐款”科目的贷方；3.如有融资租入固定资产租赁费的，余额转入“长期应付款”科目的贷方；4.如有应付社会统筹养老保险等社会保障金的，余额转入“应付社会保障金”科目的贷方；5.如有应缴未缴财政专户预算外资金的，余额转入“应缴财政专户款”科目的贷方；6.如有其他应付、暂收款项，余额转入“其他应付款”	原科目如有借方（代方）余额则反方向结转
12	1136	合同预收款	余额转入“合同预收款”科目的贷方
13	1137	事业专项周转金	余额转入“事业基金——一般基金”科目的贷方
14	1138 2139 3139	1.“事业发展基金”明细帐余额转入“事业基金——一般基金”科目的贷方；2.“集体福利基金”明细帐余额转入“专用基金——职工福利基金”科目的贷方；3.“后备基金”明细帐余额转入“事业基金——一般基金”科目的贷方；4.“折旧基金”明细帐余额转入“专用基金——修购基金”科目的贷方；5.“修购基金”明细帐余额转入“专用基金——修购基金”科目的贷方
15	1139 2139 3139	1.如有向银行等金融机构或主管部门借入的，余额转入“借入资金”科目的贷方；2.如有外来投资，余额转入“其他应付款”的贷方科目
16	2140	结余	余额转入“事业基金——一般基金”明细科目的贷方
17	3140	收益	余额转入“事业基金——一般基金”明细科目的贷方
18	11412141 3141	余额转入“拨入专款结存”科目的贷方
19	2143	拨入差额补助费	年终结帐后无余额
20	1145 2145 3145	如有余额，转入“事业基金——一般基金”明细科目的贷方
21	1146 2146 3146	年终结帐后无余额
22	1150 2150 3150	余额转入“事业基金——一般基金”科目的贷方
23	5141	服务收入	余额转入“事业基金——一般基金”科目的贷方
24	5151	销售收入	年终结帐后无余额
25	5150	产品收益	余额转入“事业基金——一般基金”科目的贷方
26	1201	经费支出	年终结帐后无余额
27	1202	拨出经费	1.在科目结帐后一般应无余额；2.如有预拨1998年预算经费的，余额转入“拨出经费”或“其他应收款”科目的借方
28	1204	应返还限额	余额转入“其他应收款”借方
29	1205	经费暂付	余额转入“其他应收款”借方
30	2231	业务支出	年终结帐后无余额
30	3231	事业支出	年终结帐后无余额
32	1232	预算外支出	年终结帐后无余额
33	1235 2235 3235	1.如有因销售产品、商品、提供劳务等收到的商业票据转入“应收票据”科目的借方；2.如有因销售产品、商品、提供技术转让、技术服务或学术、科普等活动，应向购货、受让单位收取的款项，转入“应收帐款”科目的借方；3.如有设备材料采购预付款数额较大的，余额转入增设的“预付购货款”科目的借方；4.如还有其他各种应收、暂付款项的，余额转入“其他应收款”科目的借方	原科目如有贷方（收方）余额则反方向结转
34	1236 2236 3536	余额转入“预付合同款”科目的借方
35	1238 2238 3238	年终结帐后无余额
36	1239 2239 3239	1.如有借给所属单位有偿使用的款项，余额转入“其他应收款”借方；2.如有属于对外投资的部分，余额转入“对外投资”科目的借方
37	1241 2241 3241	年终与拨入专项资金对冲后无余额
38	1242 2242 3242	年终与“拨入专项资金”对冲后无余额
39	1245 2245 3245	年终结帐后无余额
40	1246 2246 3246	年终结帐后无余额
41	5241	服务费用	年终结帐后无余额
42	5250	产品成本	1.如有中间实验产品的成本，余额转入“试制成本”科目的借方；2.如有定型批量产品的成本，余额转入“经营成本”科目的借方
43	5251	已销产品成本	年终结帐后无余额
44	1300 2300 3300	余额转入“固定资产”科目的借方
45	1304	经费限额	年终结帐后无余额
46	1305	经费存款	余额转入“银行存款”科目的借方
47	1306	经费现金	余额转入“现金”科目的借方
48	1307 1337 2337 3337	余额转入“对外投资——债券投资”明细科目借方
49	1308	经费材料	余额转入“库存材料”借方
50	1334 3334	年终结帐后无余额
51	1335	其他存款	余额转入“银行存款”科目的借方
52	1335 3335	余额转入“银行存款”科目的借方
53	1336 2336 3336	余额转入“现金”科目的借方
54	1337 2337 3337	余额转入“库存材料”科目的借方
55	5351	产成品	余额转入“科技产品”科目的借方