关于印发《世界银行贷款项目财务报告暂行规定》的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院有关部委（贷款办），中国农业银行，中国投资银行（西藏不发）：　　为了进一步加强世界银行贷款项目的会计核算，规范财务报告，保证项目的顺利进行，我们对《世界银行贷款项目财会管理暂行规定》（[93]财世字第127号）“财务报告”部分进行了修改，现将《世界银行贷款项目财务报告暂行规定》印发给你们，请遵照执行。执行中遇到的问题请及时报告财政部。　　附件：《世界银行贷款项目财务报告暂行规定》

附件：世界银行贷款项目财务报告暂行规定

一、总则

　　1.为了进一步规范世界银行贷款项目的财务报告，在总结各级财政部门和有关项目单位执行《世界银行贷款项目财会管理暂行规定》（[93]财世字第127号）“财务报告”部分所遇到问题的基础上，根据我国现行财会管理制度及“世界银行贷款项目财务报告和审计指南”的要求，经我部世行司和会计司共同研究，特制定本规定。

　　2.本规定适用于中华人民共和国境内实施世界银行贷款项目的项目单位。该规定所指财务报告的主体是世界银行贷款项目。

　　3.项目管理部门应按规定期限向世界银行报送经审计的财务报告和其他世行要求的财务报告。项目管理部门应在次年6月30日之前向财政部报送项目财务报告，基层项目单位财务报告的报送时间，由上级财政部门自行规定。需要逐级汇总的财务报告，由项目管理部门负责汇总上报。

　　4.本规定自颁布之日起执行。《世界银行贷款项目财会管理暂行规定》（[93]财世字第127号）中“财务报告”部分同时作废。

　　5.本规定由中华人民共和国财政部负责解释。

二、财务报告

　　1.项目单位对外报送的财务报告包括财务情况说明书和会计报表。

　　2.财务情况说明书的主要内容包括：　　（1）项目情况；　　（2）贷款（信贷）协定执行情况；　　（3）配套资金落实情况；　　（4）专用帐户使用情况；　　（5）汇率风险损益情况；　　（6）往来款项结算情况；　　（7）其他财务会计方面需要说明的问题。

　　3.会计报表的种类：　　（1）资金平衡表（会世01表）；　　（2）项目进度表（会世02表）；　　（3）信贷协定执行情况表（会世03表）；　　（4）贷款协定执行情况表（会世04表）；　　（5）专用帐户收支表（会世05表）。

三、会计报表格式和编制说明

（二）会计报表编制说明

                             资金平衡表（会世01表）

　　1.本表反映项目单位年末全部资金来源和占用情况。

　　2.本表“年初数”栏的数字，应根据上年末资金平衡表“期末数”栏内所列数字填列（其中“交付使用资产”有关项目不必填列）。如果本年度资金平衡表规定的各个项目的名称和内容同上年度本表不一致，应对上年度末资金平衡表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。

　　3.本表资金占用方各项目的内容及“期末数”栏的填列方法：

　　（1）“项目支出合计”项目　　“项目支出合计”项目，反映项目单位年末基本建设支出或其他支出余额。这项指标反映的数字包括两部分内容：一部分是上年度转入的在建工程支出数和其他项目支出数，另一部分是当年完成的全部基建支出与其他项目支出合计。本项目应根据本表“交付使用资产”、“在建工程”和“其他支出”项目的合计数填列。

　　（2）“交付使用资产”项目　　“交付使用资产”项目，反映项目单位期末已经完成购置、建造过程，并经验收合格交付或结转使用单位的各项资产的实际成本总额。包括各种固定资产、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本。

　　（3）“在建工程”项目　　“在建工程”项目，反映项目单位期末各种在建工程成本的余额。本项目应包括建筑安装工程投资支出，设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出。

　　（4）“其他支出”项目　　“其他支出”项目，反映项目单位期末除基本建设以外的各项支出余额。

　　（5）“应收生产单位投资借款”项目　　“应收生产单位投资借款”项目，反映实行基本建设投资借款的项目单位应向生产单位收取的基建投资借款。其中：　　“应收生产单位世行贷款”项目，反映借入世界银行贷款的项目单位应向生产单位收取的世界银行他贷款。

　　（6）“拨付所属投资借款”项目　　“拨付所属投资借款”项目，反映上级项目单位拨付所属项目单位“统借统还”的投资借款。上级项目单位汇总报表时，该项数字应与“上级拨入投资借款”项目数字相互抵销。其中：　　“拨付所属世行贷款”项目，反映上级项目单位拨付所属项目单位的“统借统还”世行贷款。上级项目单位汇总报表时，该项数字应与“上级拨入世行贷款”项目数字相互抵销。

　　（7）“器材”项目　　“器材”项目，反映项目单位期末结存在库、在途和在加工中的各项物资的实际成本，包括各种材料、设备、低值易耗品等，但不包括在库的不需要安装设备及工具、器具的实际成本，（该部分成本在“在建工程”项目中反映）。其中：　　“待处理器材损失”项目，反映项目单位设备、材料的盘盈、盘亏及毁损。

　　（8）“货币资金”项目　　“货币资金”项目，反映项目单位期末库存现金、银行结算户存款、专用帐户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途资金和信用证存款等货币资金的合计数。　　“专用帐户存款”项目，反映项目单位期末专用帐户存款的余额。

　　（9）“预付及应收款合计”项目　　“预付及应收款合计”项目，反映项目单位期末各种预付和应收款项。包括预付备料款、预付工程款、预付大型设备款、应收世行贷款利息、应收世行贷款承诺费、应收世行贷款资金占用费、应收票据和其他应收款到期的利息。　　“应收世行贷款承诺费”的项目，反映项目单位按照贷款信贷协定规定应收取的世界银行贷款到期的承诺费。　　“应收世行贷款资金占用费”项目，反映经财政部批准后，项目单位展期使用到期应偿还的世界银行贷款本金、利息和承诺费资金而应收取的资金占用费。

　　（10）“有价证券”项目　　“有价证券”项目，反映项目单位购买的国库券等有价证券。

　　（11）“固定资产原价”项目　　“固定资产原价”项目，反映项目单位自用的各种固定资产的原价。

　　（12）“累计折旧”项目，反映项目单位期末固定资产的累计折旧额。

　　（13）“固定资产净值”项目　　“固定资产净值”项目，根据“固定资产原价”项目减“累计折旧”项目的余额填列。

　　（14）“固定资产清理”项目　　“固定资产清理”项目，反映项目单位毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值以及在清理过程中发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。

　　（15）“待处理固定资产损失”项目　　“待处理固定资产损失”项目，反映项目单位在清查财产中发现的尚待批准处理的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失。

　　4.本表资金来源方各项目的内容及“期末数”栏的填列方法：

　　（1）“项目拨款合计”项目　　“项目拨款合计”项目，反映项目单位收到的各种项目拨款，包括中央和地方财政的预算拨款、地方主管部门和企业自筹资金拨款、进口设备转帐拨款、器材转帐款及捐赠款。其中：　　“损赠款”项目，反映项目单位收到的其他单位或个人无偿捐赠用于基本建设的资金和物资。

　　（2）“联营拨款”项目　　“联营拨款”项目，反映项目单位收到投资单位以参股方式拨入的联营投资拨款期末余额。

　　（3）“项目借款合计”项目　　“项目借款合计”项目，反映项目单位为完成项目计划按规定借入的各种项目建设投资借款和其他各种借款。其中：　“项目投资借款”项目，反映项目单位借入的各种投资借款的期末余额。　　“世界银行贷款”项目，反映项目单位实际使用的国际复兴开发银行、国际开发协会、技术合作信贷和联合融资的贷款（包括为开设专用帐户而从世行提取的贷款）。其中，“国际复兴开发银行”、“国际开发协会”、“技术合作信贷”和“联合融资”应分别反映。　　“国内借款”项目，反映项目单位借入的除世行贷款以外的各种投资借款。　　“其他借款”项目，反映项目单位向银行借入的除项目投资借款外的其他各种借款的期末余额。

　　（4）“上级拨入投资借款”项目　　“上级拨入投资借款”项目，反映实行“统借统还”投资借款的项目单位收到上级项目单位拨入的项目投资借款。上级项目单位编制汇总会计报表时，该项目数字应与“拨付所属投资借款”项目数字相互抵销。其中：　　“拨入世行贷款”项目，反映实行“统借统还”投资借款有项目单位收到上级项目单位拨入的世界银行贷款。上级项目单位编制汇总会计报表时，该项目数字应与“拨付所属投资借款”项目中，“拨付世行贷款”项目数字相互抵销。

　　（5）“企业债券资金”项目　“企业债券资金”项目，反映项目单位收到的企业债券资金（包括债券本金和应计入工程成本的债券利息）期末余额。

　　（6）“待冲基建支出”项目　　“待冲基建支出”项目，反映实行投资借款的项目单位当年完成的所有待冲销的交付生产使用单位使用的资产价值。

　　（7）“应付款合计”项目　　“应付款合计”项目，反映项目单位期末各种应付未付款项。包括应付器材款、应付工程款、应付世行贷款利息、应付世行贷款承诺费、应付世行贷款资金占用费、应付票据、应付福利费、其他应付款等。其中：　“应付世行贷款利息”项目，反映项目单位按照贷款／信贷协定规定应交未交的世行贷款利息。　“应付世行贷款承诺费”项目，反映项目单位按照贷款／信贷协定规定应交未交的世行贷款承诺费。　“应付世行贷款资金占用费”项目，反映经财政部批准后，项目单位展期使用到期应偿还的世界银行贷款本金、利息和承诺费资金而应交未交的资金占用费。

　　（8）“未交款合计”项目　　“未交款合计”项目，反映项目单位应交未交的各种税金、基建收入、基建包干节余和其他款项。

　　（9）“上级拨入资金”项目。　　“上级拨入资金”项目，反映项目单位收到投资单位（主管部门或企业）拨入的供项目单位组织和管理基本建设活动使用的资金。

　　（10）“留成收入”项目　　“留成收入”项目，反映项目单位按规定从实现的基建收入和基建包干节余中提取的留归项目单位使用的各种收入。

                    项目进度表（会世02表）

　　1.本表反映项目单位自项目开始建设起到本年年末止累计拨入，借入的基本建设资金以及这些资金的使用情况。编制本表是为了检查项目概算执行情况，考核和分析投资效果，并为编制竣工决算提供资料。

　　2.本表各栏内容及填列方法：

　　（1）“项目内容”栏，反映项目内容和费用名称，本栏应根据项目评估报告中所列项目内容和费用名称逐行填列。

　　（2）“概算金额”栏，即评估金额，反映项目所需要的全部资金，本栏应根据项目评估报告中所列的评估金额逐行填列。

　　（3）“项目借（拨）款”栏，反映项目自开始建设起到本年年末止累计收到的借拨款额。本栏应根据上年度本表该栏数字和“世行贷款”“国内借款”、“企业债券资金”“国家拨款”、“联营拨款”、“单位自筹资金”项目的本年累计发生额（扣除“以前年度拨款”、“待转自筹资金拨款”、“预收下年度预算拨款”）合计填列。　　“有偿配套资金”包括“国内借款”、“企业债券资金”等。“无偿配套资金”包括“国家拨款”、“联营拨款”和“单位自筹资金”等。

　　（4）“项目支出”栏，反映自项目开始建设起到本年年末止累计完成购置、建造过程和正在购置、建造过程的各项资产和工程数额及其他项目支出。

　　（5）“已移交资产”栏，反映自项目开始建设起到本年年末累计完成购置、建造过程，并已交付生产使用单位的各项资产。其中：　　“固定资产”栏，反映项目单位期末已经完成购置、建造过程并经验收合格交付生产使用单位的各项固定资产的实际成本。　　“流动资产”栏，反映项目单位期末已经完成购置并经验收合格交付生产使用单位的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产的实际成本。　　“无形资产”栏，反映项目单位期末已经完成购置过程并经验收合格单独交付生产使用单位的土地使用权、专利权、专有技术等无形资产的实际成本。　　“递延资产”栏，反映项目单位在建设期间发生的并已单独结转生产使用单位的各项递延资产的实际成本，如生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费用等。

　　（6）“在建工程”栏，反映项目单位期末各种在建工程成本的年末余额。根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”科目的年末借方余额合计填列。

　　（7）“其他支出”栏，反映项目单位自项目开始建设起到本年年末止累计完成的其他支出。

                            信贷协定执行情况表（会世03表）

　　1.本表反映项目单位本年度和累计的国际开发协会信贷资金的支付情况。

　　2.本表各栏内容及填列方法：

　　（1）“核定分配金额”栏，反映项目单位使用国际开发协会信贷资金的承诺金额。本栏应根据《信贷协定》附件（一）中的类别和有关的转贷协议分栏填写。

　　（2）“本年度提款金额”栏，反映项目单位本年度国际开发协会信贷资金的使用情况。本栏应根据“世界银行贷款”科目的有关明细科目的发生额分类别填列。

　　（3）“累计提款金额”栏，反映项目单位自项目开始建设起到本年年末止累计使用国际开发协会信贷资金的情况。本栏应根据上年度本表该栏数字和“世界银行贷款”科目有关明细科目的本年累计发生额分类别合计填列。

                                贷款协定执行情况表（会世04表）

　　1.本表反映项目单位本年度和累计的国际复兴开发银行贷款的支付情况。

　　2.本表各栏内容及填列方法：

　　（1）“核定分配金额”栏，反映项目单位使用国际复兴开发银行贷款的承诺金额。本栏应根据《贷款协定》附件（1）中的类别和有关的转贷协议分栏填写。

　　（2）“本年度提款金额”栏，反映项目单位本年度国际复兴开发银行贷款的使用情况。本栏应根据“世界银行贷款”科目的有关明细科目的发生额分别填列。

　　（3）“累计提款金额”栏，反映项目单位自项目开始建设起到本年年末止累计使用国际复兴开发银行贷款的情况。本栏应根据上年本表该栏数字和“世界银行贷款”科目有关明细科目的本年累计发生额分类别合计填列。

                                       专用帐户收支表（会世05表）

　　1.本表反映项目单位本年度专用帐户收支情况。

　　2.本表各项目内容及填列方法：

　　（1）“年初余额”项目，反映项目单位年初专用帐户的期初余额。本项目应根据上年度专用帐户的期末余额填列。

　　（2）“世界银行补充”项目，反映项目单位本年度从世界银行提取的贷款数。本项目应根据“专用帐户”科目借方发生额的合计数填列。

　　（3）“利息收入”项目，反映专用帐户的利息收入情况。

　　（4）“本年支付”项目，反映项目单位通过专用帐户提取世界银行贷款各类别资金的金额。本项目应根据“世界银行贷款”科目的有关明细科目贷方发生额按类别分析填列。

　　（5）“利息支用”项目，反映专用帐户的利息使用情况。

　　（6）“世界银行回收”项目，反映世界银行从专用帐户回收的金额。本项目应根据世界银行实际回收金额填列。

　　（7）“年末余额”项目，反映专用帐户的年末余额。本项目应根据专用帐户的期末余额填列。