关于财政部门办理1995年凭证式国库券发行工作有关事项的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、人民银行分行：

　　经国务院批准，决定发行1995年凭证式国库券。现就财政机构办理1995年凭证式国库券发行的有关事项规定如下：

　　一、发行条件

　　1.1995年凭证式国库券（以下简称“凭证式国库券”），期限3年，年利率14％，从购买之日开始计息，持满3年实行保值贴补，按到期当月人民银行公布的保值贴补率计算贴补额，逾期不加计利息。

　　2.凭证式国库券可以记名、挂失，但不流通转让。发行期结束后可随时到原销售单位兑取现金。提前兑取时，按实际持有天数及相应的利率档次计付利息：

　（1）持有时间不满半年不计息；

　（2）持有时间满半年不满1年，按年利率9.36％计付利息；

　（3）持有时间满1年不满2年，按年利率11.34％计付利息；

　（4）持有时间满2年不满3年，按年利率12.42％计付利息。

　　提前兑取时，按兑取本金的2‰收取手续费，1998年3月1日以后兑付时，不收取手续费。

　　3.凭证式国库券从3月1日开始发行，7月31日结束。发行期结束后，各经办单位对在发行期内未售完及购买者提前兑取的凭证式国库券，可以在原承销额度内继续发售，但要严格禁止超发。发行期结束后，继续发售的凭证式国库券仍按面值发行，从购买之日开始计息，1998年7月31日终止计息。

　　4.凭证式国库券以100元为购买起点，整数发售。

　　二、发行方式

　　1995年凭证式国库券采取承购包销的发行方式，由承销机构承销后面向社会广泛销售。

　　1.财政部门所属证券公司、国债服务部（以下简称“经办单位”）承销1995年凭证式国库券时，以省、自治区、直辖市、计划单列市为单位，由各地财政厅（局）同财政部签订承销协议，并同各地（市）、县级经办单位直接签订分销协议。各级财政部门承销凭证式国库券的发行数额，应于2月底以前抄送同级人民银行。

　　2.凭证式国库券采取填制“1995年凭证式国库券收款凭证”（以下简称“收款凭证”，附件一）的方式发行，收款凭证一式三联，由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）自行组织印制，并于3月1日前调运至各分销网点。

　　3.凭证式国库券发行手续。

　（1）购买人认购凭证式国库券应填列“1995年凭证式国库券认购单”（以下简称“认购单”），连同购券款交经办人员。

　（2）经办人员审核无误后填制收款凭证一式三联，购买人需要留印鉴的，在收款凭证第一、三联加盖购买人印鉴，并在认购单上抄录收款凭证编号（代帐号），加盖经办人员名章，交复核人员。

　（3）复核人员对认购单、收款凭证记录的各项内容以及现金数额复核无误后，加盖复核人名章，在收款凭证第二联上加盖“凭证式国库券发行专用章”。收款凭证第二联交客户，认购单及收款凭证第一、三联留存。

　（4）每日营业终了，根据当日开出的收款凭证第一联（认购单作附件）编制汇总的记帐凭证，据以记录有关会计帐目，逐笔登记“1995年凭证式国库券（卖出）序时登记簿”。根据收款凭证第三联作卡片专夹保管备查。

　　4.凭证式国库券买卖手续

　（1）发行期结束，购买人提前兑取时，应持收款凭证（第二联）和证明本人身份的有效证件到原经办单位办理，原留有印鉴的，持单人应在收款凭证（第二联）上加盖原留印鉴。经办单位根据收款凭证（第二联）号码抽出原卡片联（第三联），将有关内容核对相符，按本办法规定计算应付利息。

　（2）经办人将“兑付日期”、“年利率”、“计息天数”、“应付本息”等填入收款凭证第二、三联（套写），并加盖“付讫”戳记，核对无误后将兑付本息交客户，收款凭证留存。

　（3）营业终了，根据收款凭证单第二联编制汇兑记帐凭证，记录有关会计帐目，逐笔登记“1995年凭证式国库券（买入）序时登记簿”。第三联继续留存备查。

　（4）凭证式国库券再次卖出时，操作手续比照发行办理；到期还本付息时，比照提前兑取操作手续办理。

　　5.凭证式国库券承销后，财政部按照各承销单位各次实际缴款金额，分别从1995年3月1日至7月1日开始计息，1998年到期时，财政部分别按年利率14％，加到期当月（3—7月）人民银行公布的保值贴补率分次还本付息。

　　6.发行期结束后，凭证式国库券的买、卖业务转入各经办单位自营证券业务处理。

　　三、发行款的缴纳与上划

　　1.1995年凭证式国库券发行款的上划，采取分次缴款办法，即：4月—8月的5日前，分别将承销额20％的发行款，以电汇方式缴入财政部指定帐户（以省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）汇出时间为准）。

　　收款单位：中央国库券推销委员会办公室

　　开户银行：交通银行北京分行东单办事处

　　帐　　号：0149062—064

　　汇款用途：1995年凭证式国库券发行款

　　2.各承销单位对承销的凭证式国库券应保证按期完成，并按承销协议规定的缴款进度缴纳发行款。发行结束时，多发款项一律上划财政部；发行量小于应缴金额时，应用自有资金补齐差额。滞缴发行款，财政部按每日万分之四的比例从发行手续费中抵扣违约金。

　　四、发行费的拨付及使用范围

　　1.凭证式国库券发行手续费为发行额的4.7‰，财政部每次收到发行款后5日内支付手续费。各分销单位手续费比例由各承销单位自行商定。

　　2.凭证式国库券发行费和到期前购买者提前兑取时收取的手续费，主要用于该国库券发行中发生的宣传、凭证的印制和调运、零星设备的购置以及优秀工作人员的奖励，可不列入业务收入。

　　五、报告制度

　　为便于掌握发行进度，各省级财政部门应将本地区财政部门累计发行数额汇总后，于每月1日、6日、11日、16日、21日、26日（以此类推，节假日顺延），报送同级人民银行和财政部国债司各一份。

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市人民银行在报送发行进度时，增设联网代号：财政部门507。

　　附件：一、1995年凭证式国库券收款凭证（1—3）（略）

　　　　　二、财政机构经办1995年凭证式国库券业务会计核算办法

　　　　　三、1995年凭证式国库券计息办法

附件二：财政机构经办1995年凭证式国库券业务会计核算办法

　　1.会计科目的设置。各经办单位办理凭证式国库券业务应设置以下会计科目：

　（1）资产类：“代发行证券”、“国库券买卖”、“预付国库券利息”、“现金”、“银行存款”；

　（2）欠债类：“代发行证券款”、“代兑付债券款”、“应付帐款”；

　（3）损益类：“投资权益”；

　（4）表外科目：“1995年凭证式国库券（买、卖）序时登记簿”、“凭证式国库券收款单”。

　　2.经办单位办理1995年凭证式国库券业务按下列方法进行会计核算。

　（1）签订求购包销合同后，按实际承销金额（面值）入帐，借记“代发行证券”，贷记“代发行证券款”科目。

　（2）发行时，每日营业终了，根据当日实际发行金额记帐，借记“现金”或“银行存款”，贷记“代发行证券”科目。并逐笔登记“序时登记簿”，结出本日使用收款单份数，登记“未发行凭证式国库券收款单”表外科目。

　（3）按照本办法第四条第一款的规定。上缴发行款，按照实际上划金额借记“代发行证券款”，贷记“银行存款”科目。

　（4）发行期结束，帐务结清后，按照未售出凭证式国库券金额借记“国库券买卖”，贷记“代发行证券科目”。

　（5）发行期结束，购买者提前兑取，按兑取本金借记“国库券买卖”，按应付利息借记“预付国库券利息”，贷记“现金”或“银行存款”科目。再次卖出时，借记“现金”或“银行存款”，贷记“国库券买卖”科目。“国库券买卖”科目不应出现贷方余额。

　（6）凭证式国库券期满三年到期兑付时，财政部拨入兑付资金借记“银行存款”贷记“代兑付债券款”。

　（7）购买者到期兑付时，按提前兑取时会计核算办法处理。兑付终了结平各科目、结转投资收益，借记“代兑付债券款”，贷记“应付帐款”（购买者应兑未兑本息）、“国库券买卖”、“预付国库券利息”，根据“代兑付债券款”科目发生额与上述各贷方科目金额之差贷记“投资收益”。

　　3.各地经办凭证式国库券业务，可以各经办机构为单位进行会计核算，也可结合财政证券机构规范管理的要求，县级机构作为代办点，由地（市）营业部或省级公司统一核算，具体会计核算办法根据本单位的实际情况，比照上述办法制定。“投资收益”可以在到期还本付息时一次结转，亦可在月末、年终按照理论价格分次结转。

附件三：1995年凭证式国库券计息办法

　　1995年凭证式国库券从1995年3月1日开始发行，7月31日结束。发行期结束后购买者可随时到原经办单位兑取现金，经办单位对发行期内未售完，和到期前购买者提前兑取的部分，仍可继续发售。提前兑取及到期兑付计息办法如下：

　　1.发行期内购买的凭证式国库券从购买之日开始计息，持满三年后逾期兑付不再加计利息。兑付时按年利率14％加到期当月人民银行公布的保值贴补率计付利息。

　　如1995年4月5日购买凭证式国库券10000元，在1998年4月5日或以后的任何一天兑付时（假设1998年4月保值贴补率为4％）：

　　计息天数：3年

　　应付利息：10000×（14％＋4％）×3＝5400（元）

　　2.凭证式国库券提前兑取时，根据本办法第一条第2款规定的相应利率，按实际持有时间对月对日计算计息天数，计付利息。（1995年4月5日买入，1995年10月5日为满半年；1996年4月5日为满一年；1997年4月5日为满二年；1998年4月5日为三年期满）。实际持有时间一年按360天计算，一月按30天计算，月以下按日（算头不算尾）计算。

　　如1995年4月5日购买凭证式国库券10000元，1997年8月18日提前兑取时，实际持有时间2年4个月零13天，满二年不满三年，适用利率12.42％。

　　计息天数：2×360＋4×30＋13＝853（天）

　　应付利息：10000×12.42％／360×853＝2942.85（元）

　　3.发行期结束后继续发售的凭证式国库券从购买之日开始计息，1998年7月31日终止计息。由于持有时间不可能满三年，所以不予保值。

　　如1996年8月10日购买凭证式国库券10000元，1998年7月31日及以后的任何一天兑付时，实际持有时间1年11个月零21天，满一年不满二年适用利率11.34％。

　　计息天数：360＋11×30＋21＝711（天）

　　应付利息：10000×11.34％／360×711＝2239.65（元）