关于同意新华书店系统执行《图书类商品增值税帐务处理办法》的函

新闻出版署：

　　你署新出计[1994]65号《关于新华书店系统图书类商品帐务处理的意见》文收悉。经研究同意在全国新华书店系统和出版社自办发行环节执行“图书类商品增值税帐务处理办法”，执行中有何问题请及时告知我部。

　　附件：图书类商品增值税帐务处理办法

　　一、二级会计科目设置：

　　1.在“商品采购”（在途商品）科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。

　　2.在“商品进销差价”科目下设“进销差价”、“进项税额”二级科目。

　　3.在“应付帐款”科目下设“进货款”、“进项税额”二级科目。

　　4.在“商品销售收入”科目下设“含税收入”、“销项税额”二级科目。

　　二、会计分录：

　　1.发生进货业务，书店凭“送书通知单”（或调拨单的随货同行联）计算进项税，填制记帐凭证。

　　借：库存商品（总定价）

　　　　贷：商品进销差价──进销差价

　　　　　　　　　　　　──进项税额

　　　　　　应付帐款──进货款

　　2.书店取得出版社或发货店增值税专用发票，根据发票上注明的税额填制记帐凭证。

　　（1）借：应缴税金──应缴增值税（进项税额）

　　　　　　　贷：应付帐款──进项税额

　　（2）同城付款：

　　　　　借：应付帐款──进货款

　　　　　　　　　　　──进项税额

　　　　　　　贷：银行存款

　　（3）异地付款：

　　　　　借：商品采购（在途商品）──进货款

　　　　　　　　　　　　　　　　　──进项税额

　　　　　　　贷：银行存款

　　3.收到发货店发来商品并支付货款，核销货、款单据，填制记帐凭证。

　　　借：应付帐款──进货款

　　　　　　　　　──进项税额

　　　　　贷：商品采购（在途商品）──进货款

　　　　　　　　　　　　　　　　　──进项税额

　　注：为正确反映“商品采购”（在途商品）期末净值，对未核销的“商品采购（在途商品）──进项税”月末余额，应在结帐前与“应付帐款──进项税”对冲、次月初调回。

　　月末：

　　借：应付帐款──进项税额

　　　　贷：商品采购（在途商品）──进项税额

　　次月初：会计分录反方向调回。

　　4.发生商品销售业务、凭“销售汇总单”（或有关单据）填制记帐凭证。

　　借：应收帐款（或银行存款）（含税销售额）

　　　　销售折扣与折让

　　　　贷：商品销售收入──含税收入（总定价）

　　5.月末结转发出商品，凭“商品销售成本计算单”填制记帐凭证。

　　借：商品销售成本

　　　　商品进销差价──进销差价

　　　　　　　　　　──进项税额

　　　　贷：库存商品（总定价）

　　6.月末计提销项税额，凭“商品销项税计算单”填制记帐凭证。

　　借：商品销售收入──销项税额

　　　　贷：应缴税金──应缴增值税（销项税额）