关于事业行政单位住房资金会计核算问题具体规定的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院各部委、各直属机构：

　　自1991年国务院办公厅转发国务院住房制度改革领导小组《关于全面推进城镇住房制度改革的意见》以来，各地区、各部门的事业行政单位陆续参加了住房的改革，并相应建立了住房基金。为了加强事业行政单位的住房资金的核算与管理，保证和促进住房制度改革的顺利进行，根据国务院住房制度改革领导小组、财政部、建设部《关于住房资金筹集、使用和管理的暂行规定》和财政部《关于住房资金的财务管理试行办法》的有关规定，对我部1988年制定的《事业行政单位预算会计制度》做如下补充规定：

　　一、会计科目

　　（一）在资金来源类增设“住房基金收入”总帐科目，科目编号1151（2151、3151）。本科目用于核算单位的各项住房基金收入。总帐科目下设“上级单位（财政）拨款”、“租金收入”、“转入维修”、“管理费”、“转入房租补贴”、“住房折旧费”、“住房修理费”、“售房收入”、“利息收入”、“其他收入”等九个二级科目。

　　（二）在资金运用类增设“住房基金支出”总帐科目，科目编号1251（2251、3251）。本科目用于核算单位的各项住房基金支出。总帐科目不设置“购房支出”、“建房支出”、“公积金支出”、“维修管理支出”、“补助支出”和“其他支出”等二级科目。

　　（三）在资金来源类增设“住房基金结余”总帐科目，科目编号1152（2152、3152）。本科目用于反映单位住房基金的收支结果。年终，单位当年“住房基金收入”与“住房基金支出”的收、付方余额全部转入“住房基金结余”科目。本科目年终为收方余额时，归入资金来源类；出现付方余额时，归入资金运用类。

　　（四）在资金来源类增设“个人住房资金”总帐科目，科目编号“1153（2153、3153）”。下设“租赁保证金”和“住房公积金”两个二级科目。“租赁保证金”用于核算事业行政单位职工个人租用单位公房预付保证金的缴退情况。“住房公积金”用于核算单位职工个人住房公积金的缴纳、使用、余存情况。

　　本科目应按人设明细户。并定期与开户银行对帐。

　　（五）在资金结存类增设“缴存公积金”总帐科目。科目编号1353（2353、3353）。本科目用于核算单位公积金的缴存情况。

　　二、会计帐务处理

　　（一）住房基金收入的会计核算

　　1.收到上级单位（财政机关）拨补的提租补贴及其他住房资金，或收到城市住房基金中拨入的资金时；收记：银行存款（全额单位通过其他存款核算，下同）。

　　2.单位原来用于自管住房维修管理的资金转入住房基金时，收记：住房基金收入——转入维修、管理费；付记：预算外支出（业务支出、事业支出）。

　　3.单位收到出售住房收入时，收记：住房基金收入——售房收入；收记：银行存款。

　　按标准价、成本价及各种优惠价格出售住房的，单位固定资产帐暂不作调整。待国家正式规定下发后，另行处理。

　　4.单位收到其他各项住房资金收入时，收记：住房基金收入（按住房基金收入的具体项目填列二级明细科目，下同）；收记：银行存款（或付：预算外支出、结余、收益等）。

　　5.收到由城市住房资金中借入或其他渠道借入的住房资金时，收记：借入款；收记：银行存款。还款时，作相反的会计分录。

　　（二）住房基金支出的会计核算

　　1.单位用住房基金购入职工住房时，付记：住房基金支出——购房支出；付记：银行存款。

　　同时收记：固定资产基金；收记：固定资产。

　　2.单位用住房基金自建住房：

　（1）预付工程款时，付记：暂付款——预付基建工程款；付记：银行存款。

　（2）工程竣工验收结算时，收记：暂付款——预付基建工程款；付记：住房基金支出——建房支出。

　　同时收记：固定资产基金；收记：固定资产。

　　3.单位用借入资金购建职工住房，其支出资金通过住房基金支出核算。发生支出时，付记：住房基金支出——××支出；付记：银行存款。

　　增加单位固定资产的，还应登记固定资产帐。

　　4.办理公积金支出。

　（1）按规定标准计算单位应交住房公积金时，收记：个人住房资金—住房公积金；付记：住房基金支出——公积金支出。

　（2）交纳公积金时；收记：缴存公积金；付记：银行存款。

　　5.发放提租补贴、支出自管住房维修、管理费及办理其他各项支出时，付记：住房基金支出——（按支出具体内容列明细科目）；付记：银行存款（或库存材料）。

　　（三）年终结转当年住房基金收支的核算

　　结转住房基金收入时，收记：住房基金结余；付记：住房基金收入。

　　结转住房基金支出时，收记：住房基金支出；付记：住房基金结余。

　　（四）职工个人缴纳住房资金的核算

　　1.单位在工资中代扣职工个人住房公积金：全额预算单位：付记：经费支出——工资；付记：经费存款（或经费限额）；收记：个人住房资金——住房公积金；收记：其他存款。

　　差额预算单位和自收自支单位：收记：个人住房资金一—住房公积金；付记：业务支出（事业支出）——工资。

　　2.收到职工交来的保证金时，收记：个人住房资金——租赁保证金；收记：库存现金。

　　3.单位缴存个人公积金时：收记：缴存公积金；付记：银行存款。返还缴存资金时，付记：缴存公积金；收记：银行存款。

　　4.结算公积金利息时，收记“个人住房资金——住房公积金”；收记：缴存公积金。

　　5.职工使用住房资金或返还个人住房资金时，付记：个人住房资金（住房公积金、租赁保证金）；付记：库存现金。

　　以上各点，请结合地方（部门）住房制度改革的具体情况布置执行。