财政部关于印发《金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法》的通知

国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行，中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行，招商银行，中国民生银行，中国人民保险公司，中国人寿保险公司，中国再保险公司，中国国际信托投资公司，中国光大（集团）总公司，中央国债登记结算有限责任公司，中国银河证券有限责任公司，中国民族国际信托投资公司，中国经济开发信托投资公司，中国科技国际信托投资有限责任公司，中煤信托投资有限责任公司，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

    为了防范经营风险，增强金融企业抵御风险能力，及时处置资产损失，提高资产质量，准确核算损益，有效保全资产，促进金融企业稳健经营和健康发展，逐步与国际通行做法接轨，现将《金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法》（以下简称本办法）印发给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时函告我部。

    本办法施行后，金融企业建立统一的呆账准备制度，不再提取坏账准备和投资风险准备，不再单独申报核销坏账损失和投资损失。截至２０００年１２月３１日的呆账准备、坏账准备和投资风险准备余额一并转入统一的呆账准备账户管理。

    对截至２０００年１２月３１日以前发生的符合本办法的呆账，各金融企业可以根据自身的经营情况分年逐步核销，逐步提足呆账准备，但原则上不超过５年。由中央管理的金融企业应将分年核销的呆账和提取呆账准备的情况于２００１年８月底以前报我部备案。

    各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）可以根据本办法制定具体实施细则，负责地方金融企业呆账准备提取和呆账核销管理。

附件：金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法

第一章   总则

    第一条   为了防范经营风险，增强金融企业抵御风险能力，及时处置资产损失，提高资产质量，准确核算损益，有效保全资产，促进金融企业稳健经营和健康发展，制定本办法。

    第二条   本办法所称金融企业是指除金融资产管理公司外，经中国人民银行、中国证券监督管理委员会和中国保险监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内注册的政策性银行、商业银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司和城乡信用社等经营金融业务的企业。

第二章   呆账的认定

    第三条   金融企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的债权或者股权可认定为呆账：

    （一）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；

    （二）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；

    （三）借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；

    （四）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；

    （五）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权；

    （六）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，金融企业仍无法收回的债权；

    （七）由于上述（一）至（六）项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权；

    （八）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（一）至（七）项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款；

    （九）按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格的，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权；

    （十）经国务院专案批准核销的债权。

    第四条   银行卡透支形成的呆账，依照《关于印发〈银行卡透支呆账准备、坏账准备提取及透支呆账、坏账和其他损失核销的暂行规定〉的通知》（财债字〔２０００〕４８号）进行认定和核销，但不再提取银行卡透支坏账准备，并停止执行坏账核销政策。

    第五条   发放助学贷款形成的呆账，依照《关于印发〈助学贷款呆坏账损失核销的规定〉的通知》（财金〔２０００〕１５８号）进行认定和核销，但不再提取助学贷款坏账准备，并停止执行坏账核销政策。

    第六条   下列债权或者股权不得作为呆账核销：

    （一）借款人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的金融企业债权；

    （二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的金融企业债权；

    （三）行政干预逃废或者悬空的金融企业债权；

    （四）金融企业未向借款人和担保人追偿的债权；

    （五）其他不应当核销的金融企业债权或者股权。

第三章   呆账准备的提取

    第七条   提取呆账准备的资产指金融企业承担风险和损失的下列资产，具体包括贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、股权投资和债权投资（不含采用成本与市价孰低法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、拆借（拆出）、应收利息（不含贷款应收利息）、应收股利、应收保费、应收分保账款、应收租赁款等债权和股权。

    对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产，计提呆账准备。

    金融企业不承担风险和还款责任的委托贷款及代理贷款等资产，不计提呆账准备。

    第八条   金融企业应当根据提取呆账准备的资产的风险大小确定呆账准备的计提比例。呆账准备期末余额最高为提取呆账准备资产期末余额的１００％，最低为提取呆账准备资产期末余额的１％。

    呆账准备必须根据资产的风险程度足额提取。呆账准备提取不足的，不得进行税后利润分配。

    金融监管部门有权要求金融企业定期提供其呆账准备提取情况（包括计提呆账准备的资产分项、分类情况、资产风险评估方法、呆账准备计提比例及变更情况）和呆账核销情况，有权要求金融企业根据其资产的风险程度足额提取呆账准备。

    第九条   呆账准备以原币计提，即人民币资产以人民币计提，外币资产以外币计提，人民币和外币呆账准备分别核算和反映。

    第十条   金融企业计提呆账准备时，在账务处理上作增加其他营业支出—计提呆账准备和呆账准备处理。当已计提呆账准备的资产价值回升或资产风险减少时，相应作减少其他营业支出—计提呆账准备和呆账准备处理。

    第十一条   金融企业收回已核销的呆账，未超过本金的部分，计入其他营业收入；超过本金的部分，包括收回相应表内应收利息和表外应收利息，计入利息收入。

第四章   呆账的核销

    第十二条   呆账核销必须按照严格认定条件，提供确凿证据，严肃追究责任，逐户、逐级上报、审核和审批，对外保密，账销案存的原则。

    第十三条   金融企业申报核销呆账，必须提供以下材料：

    （一）借款人或者被投资企业资料。包括呆账核销申报表（金融企业制作填报）及审核、审批资料，债权、股权发生明细材料，借款人、担保人和担保方式、被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。

    （二）经办行（公司）的调查报告。包括呆账形成的原因，采取的补救措施及其结果，具体追收过程及其证明，核销的理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况，对责任人进行处理的有关文件等。

    （三）其他相关材料：

    １、符合第三条第（一）项的，提交破产、关闭、解散证明、县级及县级以上工商行政管理部门注销证明和财产清偿证明；

    ２、符合第三条第（二）项的，提交死亡或者失踪证明、财产或者遗产清偿证明；

    ３、符合第三条第（三）项的，提交重大自然灾害或者意外事故证明、保险赔偿证明和财产清偿证明；

    ４、符合第三条第（四）项的，提交县级及县级以上工商行政管理部门注销、吊销证明和财产清偿证明；

    ５、符合第三条第（五）项的，提交法院裁定证明和财产清偿证明；

    ６、符合第三条第（六）项的，提交强制执行证明和法院裁定证明；

    ７、符合第三条第（七）项的，提交抵债资产接收、定价证明和上述１至６目的相关证明；

    ８、符合第三条第（八）项的，提交垫款证明和上述１至７目的相关证明；

    ９、符合第三条第（九）项的，提交被投资企业破产、关闭、解散证明、县级及县级以上工商行政管理部门注销证明和财产清偿证明；

    １０、符合第三条第（十）项的，提交国务院批准文件。

    １１、金融企业各分支机构向总行（总公司）上报核销材料时，应提交当地财政专员办的审核意见。

    不能提供确凿证据证明的呆账，不得核销。

    第十四条   发生的呆账，能够提供确凿证据，经审查符合规定条件的，按随时上报、随时审核审批、及时转账的方式处理，不得隐瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产。

    第十五条   金融企业分支机构发生的呆账，经逐户、逐级上报，由一级分行（分公司）报经当地财政专员办审核后，由金融企业总行（总公司）审批核销。

    金融企业总行（总公司）本级和直属机构发生的呆账，经逐户、逐级上报，由总行（总公司）本级和直属机构报经其所在地财政专员办审核后，由金融企业总行（总公司）审批核销。

    第十六条   金融企业核销呆账，必须严格履行审核、审批手续，并填报呆账核销申报表。上级行（公司）接到下级行（公司）的申报表，应当组织有关部门进行严格审查和签署意见。

    第十七条   除法律法规和本办法的规定外，其他任何机构和个人包括债务人不得干预、参与金融企业呆账核销运作。

    第十八条   对符合条件的呆账经批准核销后，作冲减呆账准备处理。对上述经批准核销的呆账表内应收利息，已经纳入损益核算的，无论其本金或利息是否已逾期，均作冲减利息收入处理。

第五章   呆账核销的管理

    第十九条   金融企业必须建立呆账损失责任认定和追究制度。每核销一笔呆账，必须查明呆账形成的原因，明确相应的责任人，包括经办人、部门负责人和单位负责人。对呆账损失负有责任的人员，视金额大小和性质轻重进行处理。有违法犯罪行为的，金融企业应当移交司法机关，依法追究法律责任。

    各总行（总公司）必须按照呆账发生和呆账核销审批的有关情况建立呆账责任人名单汇总数据库，以加强呆账核销的管理。

    第二十条   金融企业必须建立呆账核销责任追究制度。对呆账没有确凿证据证明，或者弄虚作假向审核或审批单位申报核销的，应当追究有关责任人的责任，视金额大小和性质轻重进行处理。有违法犯罪行为的，金融企业应当移交司法机关，依法追究法律责任。

    呆账损失责任人不落实而予核销的，应当追究批准核销呆账的负责人的责任。

    对应当核销的呆账，由于有关经办人、部门负责人和单位负责人的责任原因而不核销、隐瞒不报、长期挂账的，按照本条第一款规定的原则对有关责任人进行处理或者处罚。

    第二十一条   金融企业必须建立呆账核销保密制度。金融企业按照规定核销呆账，应当在内部进行运作，做好保密工作。已核销的呆账，作“账销案存”处理，建立呆账核销台账和进行表外登记，单独设立账户管理和核算，并按国家档案管理的规定加强呆账核销的档案管理，有关情况不得对借款人和担保人披露。

    任何单位和个人未经国务院批准，一律不得对外披露金融企业内部呆账核销安排和实际核销情况。金融企业实际呆账核销金额按国家规定对外披露。财政专员办工作人员必须保守金融企业的商业秘密。

    第二十二条   金融企业必须建立呆账核销后的资产保全和追收制度。除法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况外，金融企业对已核销的呆账继续保留追索的权利，并对已核销的呆账、贷款表外应收利息以及核销后应计利息等继续催收。

    第二十三条   审批核销呆账的总行（总公司）应当对核销后的呆账损失以及应当核销而未核销的呆账进行检查，发现问题及时纠正，并按照有关规定进行处理和处罚；通过检查，审查规章制度执行情况，从中汲取经验教训，提出改进措施，提高呆账核销工作质量，并有效保全资产，切实提高资产质量。

    第二十四条   财政专员办应当加强对当地金融企业呆账准备提取和呆账核销情况的监督检查。对凡未按照规定足额提取呆账准备，不符合规定条件、没有确凿证据证明和弄虚作假核销呆账，以及应当核销呆账而不核销、隐瞒不报、长期挂账等不符合本办法规定的，应当及时进行制止和纠正，并按照本办法第十九条、第二十条规定的原则及其他有关规定进行处理和处罚。

第六章   附则

    第二十五条  金融企业可以根据本办法制定具体办法，报主管财政部门备案。

    财政专员办可以根据本办法制定具体办法，负责对当地中央管理的金融企业和跨地区地方金融企业分支机构呆账准备提取和呆账核销的监督管理。

    第二十六条   上市金融企业呆账准备提取和呆账核销，按照国家统一的会计制度规定办理。

    第二十七条   本办法自２００１年１月１日起施行。以前有关规定与本办法有抵触的，以本办法为准。