中国农业银行关于印发《农村信用社财会制度有关事项的补充规定》的通知

各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行，武汉、沈阳、广州、西安、长春、哈尔滨、南京、成都分行：

    现将《农村信用社财会制度有关事项的补充规定》印发给你们，请认真执行。执行中的情况和问题望及时报告总行。

    附：

农村信用社财会制度有关事项的补充规定

    农村信用社从今年1月1日实施新的财会制度以来，运行情况较好。但是由于这次财会制度改革迈的步子大，涉及面广，过渡时间紧，在实际操作过程中遇到了一些问题，其中有些问题带有一定的普遍性，需要在制度上加以补充完善。为此，特做如下补充规定：

    一、增设部分会计科目

    1.为较全面地反映农村信用合作系统的资产、负债情况，维护信用社资产的安全完整，县（市）联社所统筹管理的信用社资产，应通过发生额全额纳入表内科目核算，参加信用社财会报表汇总。为此，在负债类增设“2642管理部门统筹资金”科目。排列在“2641应付福利费”科目后。本科目核算县（市）联社统筹的管理费、互助金，保险金和其他统筹资金等。科目下按资金类别设分户帐管理。联社的固定资产通过“固定资产”科目和“实收资本”科目入帐，其他资产、负债的核算，按信用社财会制度的有关规定办理。

    2.为了强化信贷管理和监督，便于考核信贷资产质量，在资产类中增设“1274催收农业贷款”、“1275催收乡镇企业贷款”和“1276催收其他贷款”三个科目，分别核算从“逾期农业贷款”、“逾期乡镇企业贷款”和“逾期其他贷款”中转入的催收贷款，并顺序排列在“1273逾期其他贷款”科目之后。

    3.为了加强对股金的管理和真实地反映信用社实际所拥有的资本金，增设“3012股金”科目，排列在“3011实收资本”科目之后，用于核算信用社吸收的股金。原在“实收资本”科目核算的股金可通过发生额转入本科目。股金属于农村信用社的传统业务，是壮大信用社资金的重要途径。在未实行股份制的改造之前，信用社吸收的股金可继续实行“保息分红”。实行股份制改造的信用社所吸收的股金与股份制改造之前所吸收的实行“保息分红”的股金要分设二级帐户进行管理。

    4.在“3121利润分配”科目下增设“提取劳动分红”帐户，排列在“提取盈余公积”帐户之后。

    二、原“借入银行款”科目代号改为“2311”，排列在“2321同业存放款”科目之前。

    三、为了适应信贷管理的需要，准确反映各项贷款的累放情况，正常贷款转逾期，逾期贷款转催收贷款都应通过红字进行冲转，以避免贷款累放的虚数。会计分录如下：

    1.正常贷款转逾期的会计分录：

    借：××短期（中长期）贷款（红字）

    借：××逾期贷款

    2.逾期贷款转催收贷款的会计分录：

    借：××逾期贷款（红字）

    借：××催收贷款----××贷款

    四、“1251累计折旧”和“1291贷款呆帐准备”两科目的余额，在编制资产负债表时，作为资产方的减项。但在编报月（季、年）业务状况报表时，余额仍反映在贷方，不得在借方冲减。

    五、为了工资管理的需要，应付职工工资总额必须在“2631应付工资”科目进行核算。但鉴于信用社实际情况，核算手续可简称，其会计分录为：

    借：应付工资

        贷：现金

    期末，应将本期工资进行分配

    借：营业费用

        在建工程

        应付福利费等

        贷：应付工资

    六、本次会计科目的变更，应在本年度中，填制蓝字借贷传票，通过分录结转。

    七、关于对农银发（1994）118号文中一些错误的更正：

    第1页倒数第10行“其他集体（对公）企业”之后，应加“顿号、”。

    第5页第4行“计提的应付利息”改为“计提的应收利息”；倒数第7行“2.实际支付本利和时”改为“2.实际支付利息时”。