大连市国家税务局 大连市地方税务局关于印发《企业所得税核定征收办法（试行）》的通知

各区、市（县）国税局，各稽查局，直属税务分局，市地税局各基层局：

　　为加强和规范企业所得税核定征收工作，根据《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号），结合我市实际情况制定了具体实施办法，现印发给你们，请遵照执行。

　　一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

　　二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳税所得额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。

　　三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

　　四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

　　五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

　　六、各地区国家税务局和地方税务局要密切配合。联合开展核定征收企业所得税工作，按照全市统一规定的分行业应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。

　　附件：企业所得税核定征收鉴定表（略）

　　二○○九年一月十六日

企业所得税核定征收办法（试行）

　　第一条 为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定以及《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号），制定本办法。

　　第二条 本办法适用于居民企业纳税人。

　　第三条 纳税人具有下列情形之一的，可以核定征收企业所得税：

　　（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

　　（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

　　（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

　　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　第四条 除另有规定者外，下列纳税人原则上不得实行企业所得税核定征收办法：

　　一、金融企业；

　　二、注册资本800万元以上（含800万）的企业；

　　三、年销售收入在4000万元以上（含4000万）的企业；

　　对以上企业如确需实行所得税核定征收办法，应报市局备案后执行。

　　第五条 核定征收企业所得税的基本要求：

　　一、要严格按照核定征收企业所得税的有关政策规定进行审批，严禁违反规定，扩大范围；

　　二、全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为确定其所得税的征收方式提供依据；

　　三、对纳税人所得税征收方式的鉴定要准确，审批要及时；

　　四、针对纳税人生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况及存在的问题，督促其建账建制，改善经营管理，并积极引导其向自行申报、税务机关查账征收方式过渡。

　　第六条 所得税核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种方法。

　　一、定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定分期进行申报。

　　二、核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按核定的应税所得率计算企业所得税额，分期进行申报，年度终了后汇算清缴的办法。

　　第七条 税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

　　（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

　　（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

　　（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

　　纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

　　第八条 税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：

　　（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

　　（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；

　　（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；

　　（四）按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

　　第九条 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

　　应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

　　或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

　　第十条 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

　　主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

　　第十一条 核定征收是对企业正常生产经营取得的收入进行核定，不包括企业正常生产经营之外的偶然收入。企业取得正常生产经营之外的收入，如土地转让收入、资产转让收入等，在扣除取得收入对应的成本费用后，应并入企业按正常收入计算出的应纳税所得额，一并计算缴纳企业所得税。

　　在填报企业所得税年度申报表时，对实行核定应税所得率征收办法的，应将扣除取得收入对应的成本费用计算出的应纳税所得额，按照核定的应税所得率和应纳税所得额计算公式换算出收入总额或成本用费支出额，填入申报表的相应栏次；对实行定额征收办法的，应并入应纳税所得额，一并计算缴纳企业所得税。

　　第十二条 应税所得率按下表规定的标准确定：

应税所得率表